Impôts 2028 : pourquoi l'Allemagne va taxer ses hauts revenus à 47%, un taux supérieur à celui de la France

Berlin a enclenché une refonte majeure de son impôt sur le revenu. Le 2 septembre, le gouvernement de Friedrich Merz a adopté un projet de loi qui allège la facture fiscale des ménages modestes et moyens d’environ 10 milliards d’euros, tout en demandant un effort accru aux contribuables les plus aisés. Des mesures qui doivent produire « pleinement leurs effets en 2028 », selon le gouvernement allemand.

Au cœur de cette réforme, les familles avec enfants figurent parmi les grandes gagnantes. « Nous apportons un soutien aux familles avec enfants », a expliqué le ministre social-démocrate des Finances Lars Klingbeil, cité par Capital. Derrière ce message, des hausses ciblées d’allocations et des baisses d’impôt pour les revenus moyens. Mais, au sommet du barème, le changement est d’une tout autre ampleur.

Réforme fiscale en Allemagne : soutien aux familles et pression sur l’État providence

L’exécutif veut répondre à une double urgence : soulager les ménages et sécuriser le financement d’un système social de plus en plus coûteux. En 2024, la facture des retraites a atteint près de 408 milliards d’euros, soit une hausse d’environ 60 % par rapport à 2010, dans un pays où les retraités représentent un quart de la population et où la pénurie de main d’œuvre qualifiée se creuse. « L’État providence tel que nous le connaissons aujourd’hui n’est plus finançable », affirmait Friedrich Merz fin août 2025. « Nous ne voulons pas l’effacer » ni « l’abolir », mais « nous devons le réformer », ajoutait le chancelier, qui a promis un « automne des réformes » avec des propositions « d’ici la fin de l’année ».

Côté ménages, la réforme d’impôt prévoit qu’une famille avec deux enfants et un revenu imposable annuel de 60 000 euros gagne environ 600 euros par an à partir de 2028. Les allocations familiales doivent passer de 259 euros à 267 euros par enfant et par mois à partir de 2027, puis à 272 euros en 2028. En parallèle, pour inciter les seniors à rester actifs au-delà de l’âge légal de départ à la retraite, que l’Allemagne relève progressivement à 67 ans d’ici 2031, le gouvernement veut exonérer d’impôt jusqu’à 2 000 euros par mois de salaire au-delà de cet âge. Quand la ministre conservatrice de l’Économie Katherina Reiche a évoqué un âge légal de départ à 70 ans, la ministre du Travail et des Affaires sociales Bärbel Bas a dénoncé « une réduction pure et simple des pensions pour les personnes qui ne peuvent pas atteindre cet âge ».

Un taux à 47 % pour les plus hauts revenus, supérieur à la France

La partie la plus sensible du projet concerne les très hauts revenus. Le taux de 42 % s’appliquera désormais à partir de 70 600 euros de revenu imposable par an, contre 69 879 euros auparavant. L’ »impôt sur les riches », fixé à 45 %, sera déclenché dès 250 000 euros de revenu imposable, au lieu de 277 826 euros aujourd’hui. Et pour les contribuables dont le revenu imposable atteint ou dépasse 280 000 euros par an, un nouveau taux d’imposition de 47 % sera instauré, un niveau supérieur au taux marginal maximal de l’impôt sur le revenu en France, qui culmine à 45 %. Ce taux allemand de 47 % ne frappera que la fraction de revenu au-delà de 280 000 euros, dans la logique d’un barème progressif.

Ce choix de faire contribuer d’avantage les très hauts revenus crispe une partie du patronat allemand. La Fédération allemande de l’industrie (BDI) parle d’une « déception en matière de politique fiscale », jugeant que cette hausse peut freiner les investissements. La Chambre de commerce et d’industrie allemande (DIHK) estime que l’alourdissement de l’impôt touchera aussi nombre de petites et moyennes entreprises dont les dirigeants sont imposés à l’impôt sur le revenu. « Elle pèse sur les entreprises qui investissent, forment et créent des emplois en Allemagne », déplore Helena Melnikov, directrice générale de la DIHK, alors que Berlin tente de concilier attractivité économique et équilibre de son modèle social.